営業税の差額課税控除伝票の問題

営業税は一種の流通税で、その税金は課税役務の売上高を提供し、無形資産の譲渡額を譲渡し、不動産を販売する売上高に基づいています。

第五条では、納税者の売上高は納税者に課税役務を提供し、無形資産を譲渡し、又は不動産を販売して徴収した全部の代金と価格外費用を提供すると規定しています。

ただし、下記の場合を除く：（一）納税者が引き受けた運送業務を他の単位又は個人に分け与えた場合、取得した全部の代金と価格外費用を差し引いて他の単位又は個人の運送費用に支払った後の残額を売上高とする；（二）納税者が事観光業務から取得した全部の代金と価格外費用で旅行者が他の単位又は個人の宿泊費、食費、工事費、交通費、観光観光スポットのチケット及び旅行団体に支払った代金の全額を差し引いた場合、旅行者に支払う場合、旅行者に支払う場合、旅行者に全額と他の全額の全額を差し引いた場合、旅行者に支払う場合、旅行者が発生した場合、旅行者に支払う場合、旅行者に支払う場合は旅行者に支払う。の残額は売上高である；（四）外貨、有価証券、先物などの金融商品の売買業務は、販売価格から購入価格を差し引いた残額を売上高とする；（五）国務院財政、税務主管部門が規定するその他の状況。

納税者に注意を促すのは、現在国家税務総局が規定しているその他の合法的かつ有効な証憑は以下のいくつかだけである。

1.鉄道運送企業がサービス清算手形を提供する。

「国家税務総局の鉄道輸送企業間の協力に関する営業税問題に関する公告」（国家税務総局の公告2011年第52号）では、合弁鉄道運送会社、株式改革鉄道運送企業と他の鉄道運送企業が互いに協力して輸送業務を完成させる場合、運送人は取得した全部の価格と価格外費用を差し引いて他の協力運送者に支払う輸送費用を差し引いた後の残高を売上高として、「鉄道運送企業が清算証を提供する」で営業税を差し引いて計算します。

2.航空貨物証書。

「国家税務総局の旅客機の腹室の共同輸送収入の営業税問題に関する通知」（国税書簡〔2005〕202号）では、中国国際航空株式会社（国航と略称）と中国国際貨運航空有限公司（貨物航空と略称する）が旅客機の腹室の共同輸送業務を行った場合、国航は受け取った腹室の収入を売上高とし、貨物船は受け取った貨物の収入から国航に支払われた腹室の収入を差し引いた金額を売上高として、売上高の計算書を航空貨物輸送明細書とします。

また、「国家税務総局の関連項目」について

販売が領収書を取得していない場合の債務相殺不動産と土地使用権の営業税徴収問題の回答」（国税書簡［2005］77号）は、「『財政部、国家税務総局の営業税若干の政策問題に関する通知』（財政税〔2003〕16号）の第4条に規定されている合法的かつ有効な証明書は、裁判所の判決書、裁定書、調停書、及び人民裁判所が実行できる仲裁判断書、債権公証書を含む。

ただし、「財政部、国家税務総局の若干の廃止と失効に関する営業税規範性文書目録の公布に関する通知」（財政税〔2009〕61号）は、2009年1月1日から無効と規定しているため、納税者が2009年1月1日以降に発生した未払税金課税の営業税役務について、控除された差額は2009年1月1日以前に発生したものであり、かつ差額を取得できない業務が発生したときは、「中華人民共和国証証証証証証証証証証証証証第十九十九十九及び営業規則第十九十九十九十四十四十九条の規定規定規定に合致した「中華人民共和国営業税明細税暫定税暫定税規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定規定合法的かつ有効な証拠と見なすべきである。

例えば、A社は2013年3月に一つのオフィスビルを3000万円で販売しています。このオフィスビルは2007年に裁判所に強制的にB社によって補償されると裁定されました。

これまでB社が発行した領収書を取得していませんでしたが、当時の裁判所の裁定書だけがあります。裁判所は2000万元として、A社は営業税（300-2000）＊5%＝50元を納めます。

「中華人民共和国営業税暫定条例」第六条に規定し、

本条例の第5条の規定により関連項目を控除し、取得した証憑は法律、行政法規又は国務院税務主管部門の関連規定に合致しない場合、この項目の金額は控除できない。

「中華人民共和国営業税試行条例実施細則」第19条の規定によると、条例第6条で国務院税務主管部門の関連規定に合致する証憑とは、（一）国内単位または個人の代金に支払うということであり、かつその単位又は個人が署名した行為が営業税または増値税徴収範囲に属する場合、当該単位又は個人が発行した領収書を合法的かつ有効な証明書とします。公証機関の確認証明書；（四）国家税務総局が規定するその他の合法的かつ有効な証明書。